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亏损企业、失败的研发活动能否享受研发费用加计扣除政策？研发人员只有工资薪金的费用可以加计扣除吗？为了方便纳税人更好地享受研发费用加计扣除政策优惠，今天为您梳理了7个常见误区，一起来学习掌握吧~
误区一：亏损企业不能享受研发费用加计扣除政策
答：可以享受！对于亏损企业而言，只要同时满足以下条件，就能享受相应的研发费用加计扣除政策：
亏损企业当年不需缴税，其享受加计扣除政策将进一步加大亏损额，可以在以后年度结转弥补。根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告 》（国家税务总局公告2017年第40号）规定，失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。
误区二：失败的研发活动不能享受研发费用加计扣除政策
答：可以享受！
误区四：只有本企业研究人员的相关费用可以加计扣除直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。
答：直接从事研发活动人员费用及外聘研发人员的劳务费用均可加计扣除！
误区五：企业研发人员只有工资薪金的费用可以加计扣除人员人工费指直接从事研发活动人员的工资薪金（包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出）、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
答：符合条件的人员人工费（工资薪金、五险一金等）均可加计扣除！
误区六：委托外部机构或个人进行研发的费用以全额加计扣除企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。
答：按照费用实际发生额的80%计入扣除基数！
误区七：企业预缴时无法申报享受研发费用加计扣除政策为使企业尽早享受到优惠，从2022年开始，企业10月份预缴申报当年第3季度（采取按季预缴方式）或9月份（采取按月预缴方式）企业所得税时，可以自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，也可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。因此，企业在预缴申报第3季度或9月份税款时，即可选择享受该优惠政策。
答：可以享受！
